Изменение налогового законодательства в 2009 году
В новом 2009 году налоговое законодательство серьезно изменится. Есть изменения, безусловно, положительные для налогоплательщиков, есть - не очень, есть и не вполне определенные - каковы они, покажет практика их применения. Поправки в НДФЛ Граждане, приобретающие на территории России жилье, получили увеличение имущественного налогового вычета с 1000000 рублей до 2000000 рублей - пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Причем это изменение распространяется на правоотношения с 1 января 2008 года. В пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ внесена поправка, согласно которой физические лица должны самостоятельно уплачивать НДФЛ не только в отношении проданного ими собственного имущества, но также и имущественных прав. Главное, исправлена досадная ошибка законодателя в пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, согласно которой физические лица, только получившие подарки (за исключением случаев, указанных в п. 18.1 ст. 217 НК РФ) от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, обязаны будут исчислять налог самостоятельно. В отношении подарков, которые получают от организаций и индивидуальных предпринимателей, эти организации и индивидуальные предприниматели по-прежнему должны исполнить обязанности налогового агента. Поправки по налогу на прибыль организаций. В состав доходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, включены «капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств, в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем». Напомним, что раньше в 25-й главе говорилось только о неотделимых улучшениях в арендованное имущество. Благодаря федеральному закону от 26.11.2008 N 224-ФЗ «справедливость» в отношении объектов, полученных по договору безвозмездного пользования, восстановлена. Расширен текст п.2 ст. 254 НК РФ. Законодатели пришли к выводу, что излишки появляются не только после демонтажа и разборки основных средств, но также и после их ремонта, и эти излишки могут быть не только в форме материально-производственных запасов, но и прочего имущества. Наряду с 10% амортизационной премии законодатель установил амортизационную премию - не более 30 процентов первоначальной стоимости основных средств. Правда, не для всех основных средств, а только входящих в состав третьей - седьмой амортизационных групп. Такой же размер амортизационной премии предусмотрен для расходов на реконструкцию, модернизацию и т.п. работы, если они проведены в отношении вышеуказанных основных средств (п.9 ст. 258 НК РФ). Правда, в этом же пункте указано, что если налогоплательщик использует амортизационную премию, а потом продаст это основное средство ранее, чем истекут пять лет с момента его ввода в эксплуатацию, то сумму амортизационной премии придется восстановить и включить в состав доходов. Причем данная норма распространяется на объекты основных средств, введенных в эксплуатацию начиная с 1 января 2008 года. Уточнен порядок определения срока полезного использования основных средств, полученных в качестве вклада в уставной капитал. С 2009 года п.7 ст. 258 НК РФ установлены общие правила начисления амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении (полученным в качестве вклада в уставной капитал или в порядке правопреемственности при реорганизации). Эти правила применяются при использовании линейного метода. Согласно этим правилам норма амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении, определяется с учётом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет и месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Если фактический срок использования основных средств равен или превышает срок полезного использования, определённый по классификации, срок полезного использования организация определяет самостоятельно с учётом требований техники безопасности. В ст. 263 НК РФ добавлен пункт 10, разрешающий включать в налоговые расходы затраты «на другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности». И теперь налогоплательщикам не придется отстаивать это право через арбитражный суд. В налоговом учете будет позволено в составе внереализационных расходов учитывать не только расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, но и аналогичные расходы в отношении нематериальных активов - пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. С 1 января 2009 года для целей налогообложения прибыли суточные и полевое довольствие, выплачиваемые командируемым работникам, не нормируются, организация вправе учитывать в расходах в размере фактических затрат. В соответствии с этим из п. 38 ст. 270 НК РФ будет исключено указание, что суточные и полевое довольствие, выплачиваемые сверх норм, установленных Правительством РФ, не включаются в расходы. Вследствие новшеств со следующего года при определении размера учитываемых в расходах суточных нужно будет обращаться к нормам трудового законодательства. Согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику, направленному в служебную командировку, суточные, при этом порядок и компенсация расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Таким образом, размер суточных, включаемых в расходы, будет зависеть от того, что прописано в данных документах.
Кутенкова Наталья Семеновна
Должность:
Налоговый консультант, работающий по программе налоговый адвокат
Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь