Посредники - неплательщики НДС при ведении деятельности в интересах плательщика данного налога должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. С 1 января 2014 г. ст. 169 НК РФ дополнена новым п. 3.1. В нем установлено, что посредники, не являющиеся плательщиками НДС (например лица, применяющие УСН), в случае выставления или получения счетов-фактур обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (на сегодняшний день такой обязанности у них нет). А с 1 января 2015 г. журнал учета необходимо будет представлять в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
- Финансы
- Налоги
В настоящей статье продолжим рассмотрение изменений налогового законодательства, внесенных Федеральным законом от 28 июня 2013 года №134-ФЗ. Начало действий данных изменений с 30.07.2013 г., с 01.01.2014 г., с 01.07.2014 г. и с 01.01.2015 г. С 30 июля 2013 г. введены следующие изменения:
- Финансы
- Налоги
28 июня 2013 года был принят Федеральный закон №134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям». Данный Закон направлен на создание условий для выявления и пресечения незаконных финансовых операций, легализации преступных доходов, уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей
- Финансы
- Налоги
На практике встречаются многочисленные примеры, когда физическое лицо фактически занимается предпринимательской деятельностью, но формально не регистрирует свою деятельность. Причины, почему человек игнорирует официальное оформление своей трудовой деятельности, бывают разные. Однако самой распространенной считается его желание избежать уплаты налогов. За ведение предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее по тексту - ИП) предусмотрена административная, налоговая и уголовная ответственность
- Финансы
- Налоги
С 1 января 2013 года вступили в силу требования публиковать сведения о фактах деятельности юридических лиц в специализированном федеральном информационном ресурсе (Федеральный закон от 18 июля 2011 года №228-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов» дополняет Федеральный закон от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» данными требованиями).
- Финансы
- Налоги
С 1 января 2013 года вступили в силу требования публиковать сведения о фактах деятельности юридических лиц в специализированном федеральном информационном ресурсе (Федеральный закон от 18 июля 2011 года №228-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов» дополняет Федеральный закон от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» данными требованиями)
- Финансы
- Налоги
Положения Налогового кодекса РФ о корректировочных счетах-фактурах не применяются к случаям изменения стоимости отгруженных товаров при предоставлении покупателю премии за закупку определенного количества товара без уменьшения цены за его единицу. Такая правовая позиция сформирована в Решении ВАС РФ от 11.01.2013 №13825/12. Напомним обстоятельства данного дела
- Финансы
- Налоги
8 апреля 2013 г. был опубликован Федеральный закон от 05.04.2013 №39-ФЗ, которым внесены изменения в Налоговый Кодекс РФ, касающиеся НДС, налога на прибыль, госпошлины и скорректирован порядок применения положений НК РФ о контролируемых сделках. Рассмотрим наиболее существенные поправки в отношении НДС. Так, данным законом внесены изменения в п. 5.2 ст. 169 НК РФ, вступающие в силу 1 июля 2013 г. и предусматривающие составление единого корректировочного счета-фактуры к двум и более счетам-фактурам, ранее выставленных налогоплательщиком.
- Финансы
- Налоги
Министерство финансов РФ, в силу своих полномочий, регулярно дает разъяснения по тем или иным вопросам, связанным с налогообложением. Рассмотрим более свежие разъяснения и ответы на запросы налогоплательщиков, связанные с исчислением и уплатой налога на прибыль. Согласно Письму Минфина РФ от 15 марта 2013 г. №03-03-10/7999, при исчислении налога на прибыль в состав расходов включаются премии стимулирующего характера
- Финансы
- Налоги
В 2012 году Высший арбитражный суд РФ рассмотрел много налоговых споров. Остановимся на некоторых из них, наиболее интересных с точки зрения практического применения, ознакомившись с которыми, руководители и бухгалтеры смогут принять правильное решение, как действовать в аналогичных ситуациях. Покупатель не должен платить НДС с денежной премии, полученной от поставщика
- Финансы
- Налоги
Своевременное неисполнение налоговым органом вступившего в законную силу решения суда о возврате сумм налога и процентов не по вине Взыскателя, неоднократно инициировавшего в суде процессы о наложении штрафа, признании незаконным бездействия указанных органов, неоправданно затягивающих процедуру исполнения судебного акта, дают ему право на обращение в арбитражный суд с требованием о присуждении ему соответствующей компенсации. Статьями 78, 79 и 176 НК РФ установлено, что в случае несвоевременного возврата налогоплательщику излишне уплаченного (взысканного) налога, а также при нарушении срока вынесения решения о возмещении НДС начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
- Финансы
- Налоги
С 1 января 2013 года Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» утратил силу, поскольку начал действовать новый Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
- Финансы
- Налоги
С 1 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон №94-ФЗ от 25.06.2012 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», в котором изменен порядок применения действующих специальных режимов налогообложения, а положения о патентной системе налогообложения выделены в отдельную главу НК РФ. Патентная система налогообложения заменит с 2013 года упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента
- Финансы
- Налоги
Как следует из ст. 101 Арбитражного Процессуального Кодекса РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Судебные расходы призваны дисциплинировать граждан, юридических лиц, предотвращая необоснованное заявление требований, необоснованные ходатайства о проведении экспертиз, вызове свидетелей и пр. Высший Арбитражный Суд РФ прислушался к дорогим юристам и вынес Постановление, в котором удовлетворил требование о взыскании с налогового органа расходов, понесенных юристами при рассмотрении судами налогового спора. (Постановление Президиума ВАС РФ №16067/11 от 15.03.2012). Президиум ВАС РФ рассмотрел дело компании, которая пыталась взыскать с проигравших ей спор налоговиков свои расходы на процесс, в том числе на услуги юридической компании. На кону стояло почти 3 млн руб., но принципиальное значение спора было гораздо выше - и для налоговиков, идущих в суд по поводу и без него, не опасаясь необходимости платить крупные компенсации за проигрыши, и для судебных представителей. Выигравшая сторона надеется, что это дело станет прецедентом, выгодным всему юридическому сообществу
- Финансы
- Налоги
На страницах журнала мы неоднократно обращались к процедуре обжалования ненормативно-правовых актов (решений) налогового органа как в административном, так и в судебном порядке. Однако ряд вопросов остался за рамками обсуждений. В данной статье подробно остановимся на них, обоснованно полагая, что они будут интересны не только юристам, но и руководителям организаций
- Финансы
- Налоги
С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011 №227-ФЗ, которым часть 1 НК РФ дополнена положениями о налоговом контроле в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Критерии взаимозависимости определены ст. 105.1 НК РФ. Цены, применяемые в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признаются рыночными (п.1 ст. 105.3 НК РФ). Контролю такие сделки не подлежат (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
- Финансы
- Налоги
Налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) практически является каждое физическое лицо, которому желательно знать, на какие льготы по НДФЛ можно ему рассчитывать. Порядок определения налоговой базы, льгот и налоговых вычетов по НДФЛ регламентируется главой 23 Налогового кодекса РФ, в которую Федеральным законом от 21.11.2011 №330-ФЗ были внесены очередные изменения. Остановимся более подробно на данных нововведениях.
- Финансы
- Налоги
Отнесение на расходы, уменьшающие доходы организации, оплату услуг агента. Расчетный путь исчисления налогов в связи с неполным предоставлением документов. Налогообложение пожертвований. Возможность корректировки суммы дохода, ранее учтенного для целей налогообложения. Учет затрат на приобретение материалов. Налогообложение средств, полученных в возмещение убытков.
- Финансы
- Налоги
О порядке обложения НДС премий, выплачиваемых поставщиками своим покупателям - сетевым магазинам. Свою позицию по этому вопросу высказал Высший Арбитражный Суд в своем Постановлении (Постановление Президиума ВАС РФ №11637/11 от 07.02.2012 г.), рассматривая спор между налоговой инспекцией и покупателем.
- Финансы
- Налоги
Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует более 10 лет, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности, вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов), но общих положений, применимых ко всем налогам, так и не было предусмотрено. Из анализа сложившейся судебной практики (в том числе актов Конституционного суда РФ) можно сделать вывод о том, что истечение продолжительного периода времени с момента образования недоимки позволяет говорить о неправомерности ее последующего взыскания.
- Финансы
- Налоги
В данном выпуске остановимся на ответственности руководителя компании. Российское законодательство содержит немало норм, на основании которых директор может быть привлечен к ответственности. Такие положения есть и в трудовом праве, и в гражданском, административном и в уголовном законодательстве. В статье приведены меры ответственности для руководителя, регламентированные разными кодексами.
- Право
- Бизнес и право
В настоящее время вопросы административной и уголовной ответственности учредителя и руководителя стали очень актуальны: в средствах массовой информации широко обсуждаются вопросы административного и, в особенности, уголовного преследования руководства некоторых компаний. Не обращать внимания на возможность административного и уголовного преследования не только руководителей организаций, но и их учредителей становится невозможным. Учредить компанию и забыть про нее собственнику не удастся: по общему правилу учредитель (участник) юридического лица не отвечает по его обязательствам, но ведь из каждого правила есть исключение.
- Право
- Бизнес и право
В Налоговый кодекс РФ внесены поправки (Федеральный закон от 18.07.11 №227-ФЗ), которые посвящены применению рыночных цен и налогообложению сделок между взаимозависимыми лицами. Основная часть изменений вступила в силу с 1 января 2012 года. В этой статье остановимся на наиболее существенных новшествах. Расширено понятие взаимозависимых лиц. Отдельно названы две ситуации, когда организации нельзя признать зависимыми. Дано новое определение рыночной цены. Появилось понятие контролируемых сделок. В Налоговом кодексе появились две новые статьи, посвященные санкциям.
- Финансы
- Налоги
Согласно статистике Высшего Арбитражного Суда РФ, ежегодно арбитражные суды рассматривают почти 100 тыс. налоговых споров. Цель этого обзора - обратить внимание на те из них, которые остались за рамками широкого обсуждения, хотя и имеют значение для многих налогоплательщиков. Мы остановимся лишь на тех судебных прецедентах, которые не были предметами обзора в предыдущих номерах «Клуба директоров», но затрагивают многих.
Это рассмотренные ВАС РФ споры: в которых была сформулирована позиция ВАС РФ по вопросу зачета выявленных недоимок и переплат и дела, в которых суд вновь обратился к теме определения правильного периода для отражения доходов и расходов для целей налогообложения
Госдума рассмотрит в первом чтении законопроект об уголовном наказании за фирмы-однодневки. Изменения предлагается внести в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовного Процессуального Кодекса РФ. Авторы документа предлагают дополнить Уголовный кодекс РФ статьей об ответственности за образование коммерческой организации в целях совершения преступлений.
- Финансы
- Налоги
Общий порядок государственной регистрации юридических лиц в связи с ликвидацией установлен статьями 20 - 22 Федерального закона № 129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Федеральный закон, Закон). Частью 2 статьи 21 Закона предусмотрено, что для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган представляются следующие документы:
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определены главой 28 Налогового Кодекса РФ. И, казалось бы, при полной простоте и ясности в определении объекта налогообложения и ставок транспортного налога у многих налогоплательщиков возникает масса вопросов, ответы на которые в пределах своей компетенции дает Министерство Финансов РФ. Прежде чем остановиться на наиболее часто встречающихся вопросах, обращаем внимание налогоплательщиков на те коррективы в части транспортного налога, которые произошли в 2011 году.
- Финансы
- Налоги
Относительно переплаты обязательных платежей налоговое законодательство предусматривает два варианта восстановления имущественных прав налогоплательщика: зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
В настоящее время многие граждане попадаются на уловку мошенников, которые посредством СМС, телефонного звонка уведомляют о том, что гражданин якобы выиграл машину, либо другое иное имущество, от получения которого он может отказаться и взамен получить денежный эквивалент. Но для этого, якобы, нужно уплатить сумму подоходного налога, причитающегося на данный выигрыш и перечислить ее на указанные счета источника дохода - лица, который организовал данную лотерею и определил победителя. Выигрыш гражданин наверняка не получит, а вот часть денег, составляющую более 10% от «виртуального» выигрыша он может потерять и обогатить таких предприимчивых дельцов. Что же нужно знать, чтобы не попасться на удочку таких «предпринимателей»?
- Финансы
- Налоги
Многие налоговые споры посвящены обжалованию действий и решений налоговых органов, направленных на взыскание задолженности по налогам, сборам, пеням. При этом обоснованность начисления налога под сомнение не ставится, а доводы заявителя ограничиваются лишь вопросами соблюдения процедуры бесспорного взыскания. Значительная часть подобных судебных процессов заканчивается победой налогоплательщика. Рассмотрим последствия такой судебной практики
Обоснованность, законность действий и решений налогового органа при проведении налоговых проверок неоднократно были предметом рассмотрения в Арбитражных судах. Несмотря на то, что порядок истребования и изъятия документов четко прописан в Налоговом Кодексе РФ, налоговые органы иногда игнорируют данные положения и принимают заведомо неправомерные решения, которые Арбитражным судом признаются незаконными.
- Финансы
- Налоги
На налогового агента не может быть возложена обязанность по удержанию с налогоплательщика и перечислению в бюджет НДФЛ в большей сумме, чем эта обязанность определена для самого налогоплательщика. К такому выводу пришел ВАС РФ в своем Постановлении Президиума ВАС РФ № 10411/10 от 23.11.2010.
Учет векселей при применении упрощенной системы налогообложения. Уплата УСНО ТСЖ. Место уплаты УСНО индивидуальным предпринимателем, обязанность уплаты налога на имущество. Исполнение налогоплательщиком-организацией, применяющим УСНО, обязанностей налогового агента.
- Финансы
- Налоги
Согласно статье 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права
Упрощенная система налогообложения (УСНО) до сих пор вызывает множество споров. Рассмотрим практические ситуации, возникающие у налогоплательщиков УСНО и позицию контролирующих и судебных органов по этому вопросу.
- Финансы
- Налоги
Налогоплательщик вправе предъявлять НДС к вычету по одному счету-фактуре частями в течение трех лет с момента возникновения права на этот вычет.К такому выводу пришел Федеральный Арбитражный Суд
В декабре 2009 года Президиум Высшего Арбитражного Суда в своем Постановлении №8133/09 от 8 декабря 2009 г. указал, что применение нулевой ставки по указанным работам (услугам) в отношении импортных товаров возможно только при условии, что товар помещен под таможенный режим свободной таможенной зоны. Это послужило основанием для пересмотра позиции налоговых органов по указанному вопросу и отказу в применении нулевой ставки с последующим доначислением сумм НДС по ставке 18% налогоплательщикам, занимающимся данными видами работ (услуг). Налогоплательщики, посчитав, что их право на применение ставки НДС в размере 0% нарушено, обратились в Арбитражные суды для разрешения спора.
- Финансы
- Налоги
Налоговый орган в силу возложенных на него полномочий, а также прямого указания в Налоговом Кодексе РФ (п.10 ст. 89 НК РФ) имеет право провести повторную выездную налоговую проверку. Что же должен знать налогоплательщик, чтобы исключить вероятность проведения повторной проверки и чем должен руководствоваться при защите своих прав и интересов в случае возникновения такой малоприятной ситуации?
Наиболее важные изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 2011 года, касаются экспортных работ и услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке.
Основная проблема прежней редакции ст. 164 НК РФ состояла в том, что пп. 2 п. 1 данной статьи распространял право применения нулевой ставки на услуги, непосредственно связанные с экспортом.
- Финансы
- Налоги
Налоговый Кодекс РФ действует с 1998 года. На протяжении всего периода действия Налогового Кодекса РФ в него ежегодно вносятся многочисленные поправки, устраняющие пробелы в части налогообложения. Однако ни для кого не секрет, что зачастую толкование тех или иных правовых норм, содержащихся в НК РФ, производится Высшим Арбитражным Судом РФ и является общеобязательным для налоговых органов, налогоплательщиков и Арбитражных судов. Многие спорные вопросы, касающиеся налогообложения, также являются предметом рассмотрения Арбитражного суда, что способствует формированию единой правоприменительной практики в области налогового законодательства. Задача новой рубрики - «Обзор судебной практики по применению налогового законодательства» - это своевременное доведение до сведения читателей журнала позиции высших судебных органов по спорным вопросам в области налогового права и, как следствие, помощь при защите нарушенных прав налогоплательщика.
Наибольшее негативное влияние на малый бизнес в России в наступившем году окажет повышение страховых взносов до 34% (для некоторых категорий предприятий - до 26%). Повышение страховых взносов может привести к увеличению в несколько раз нагрузки на фонд оплаты труда на предприятиях с более высокой долей оплаты труда в структуре издержек, прежде всего, на крупных предприятиях и, как следствие, к ухудшению финансовых результатов организации.
- Финансы
- Налоги
Стоимость амортизируемого имущества вырастет с 20 тыс. до 40 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). При его списании эту сумму вы сможете отнести к расходам, уменьшив налог на прибыль. Соответственно, основными средствами, как и раньше, будут считаться объекты со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, но стоимостью уже более 40 тыс. руб., а не 20 тыс. (п. 1 ст. 257 НК РФ).Новые правила будут применяться к объектам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2011 г. Изменения коснулись и авансовых платежей по налогу на прибыль. Сегодня компания вправе платить авансовые платежи раз в квартал, а не ежемесячно, только если ее средняя квартальная выручка за предыдущие четыре квартала не превышала 3 млн. руб. Новые правила увеличивают предельную сумму до 10 млн. руб
- Финансы
- Налоги
Федеральный закон от 27.07.2010 №229-ФЗ внес очередные поправки в Налоговый кодекс, часть из которых действует уже со 2 сентября 2010 года, а другая вступит в силу в 2011 году. Остановимся на самых важных поправках, которые нужно знать организациям.
- Финансы
- Налоги
Деятельность организации в настоящее время зачастую требует привлечения внешних консультантов: юристов, аудиторов. Что делать налогоплательщику, который несет при этом расходы, для того чтобы избежать признания затрат по таким договорам необоснованными?
- Финансы
- Налоги
Налогообложение в малом бизнесе - вопрос, пожалуй, один из самых злободневных. Платить или не платить налоги - решает каждый для себя сам. Хотя с точки зрения закона здесь и вариантов быть не может. Конечно, налогообложение малого бизнеса в нашем государстве несовершенно, но это не повод, чтобы не платить налоги совсем. Гораздо более разумным и законным выходом из положения является подбор оптимальной системы налогообложения малого бизнеса. Многие индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения
- Финансы
- Налоги
В предыдущем номере мы рассматривали вопрос определения цены продажи доли в ООО. В данной статье мы рассмотрим налоговые последствия для участников ООО, которые по тем или иным причинам решили продать свои доли либо выйти из состава учредителей ООО. Рассмотрим налогообложение при продаже доли в ООО юридическим лицом, применяющим общую систему налогообложения
- Финансы
- Налоги
Порядок перехода доли участника общества к другим участникам общества регламентируется статьей 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Участник общества с ограниченной ответственностью вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества
- Финансы
- Налоги
Исходя из ч. 2 ст. 5 Закона №312-ФЗ уставы ООО, созданных до 01.07.09, подлежали приведению в соответствие с частью первой ГК РФ и Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об ООО». Однако некоторые общества не торопятся привести в соответствие свои уставы. Какими могут быть правовые последствия в случае рассмотрения споров в суде с участием таких Обществ?
- Финансы
- Налоги
Так, письмом от 27.04.10 № 03-04-05/9-226 Минфин разъяснил, что перечень расходов, на которые можно уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, указанный в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, является закрытым
- Финансы
- Налоги
В хозяйственной деятельности организаций часто возникают вопросы, прямые ответы на которые не содержит ни Налоговый Кодекс РФ, ни стандарты бухгалтерской отчетности. Например, с какого момента у Общества возникает (прекращается) обязанность уплачивать налог на имущество организаций в отношении приобретенного (реализованного) объекта недвижимости
- Финансы
- Налоги
