Взаимозависимость физических и юридических лиц
В современной предпринимательской деятельности нередко складывается так, что в руках одних и тех же учредителей сосредоточено несколько юридических лиц. Также распространенной практикой является ситуация, когда предприятия, которыми фактически владеет одно лицо, формально учреждаются его близкими или дальними родственниками, подчиненными. Однако в данном случае существует риск, что сделки в таких организациях налоговые органы признают как сделки между взаимозависимыми лицами в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Инспектор в ходе такой сделки имеет право пересмотреть ее ценовой уровень и доначислить налоги. Рассмотрим более подробно понятие, способы признания лиц взаимозависимыми и почему стоит обращать внимание на данный факт при заключении сделок. Основания признания лиц взаимозависимыми в силу закона Участие в капитале - если доля прямого или косвенного участия составляет более 25%. Участие в управлении и контроле - если полномочия на избрание органов управления составляют не менее 50% или есть полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа. Родство и должностное подчинение - только для физических лиц. Физические лица признаются взаимозависимыми по двум основаниям: 1) Если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению (подчиненность по должностному положению)*. * - указанное подчинение должно вытекать из положений законодательства или основываться на внутренних (локальных) документах организации. При этом подчинение предполагает, что у одного лица присутствуют прямые распорядительные полномочия в отношении другого лица. 2) Взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо по отношению к его супругу (супруге), родителям (в т.ч. усыновителям), детям (в т.ч. усыновленным), полнородным и неполнородным братьям и сестрам, опекунам (попечителям) или подопечному (подчиненность в связи с семейным положением). Способы признания лиц взаимозависимыми Признание лиц взаимозависимыми в силу закона. Лица самостоятельно признают себя взаимозависимыми, если на особенности отношений между ними может повлиять хотя бы одно из следующих обстоятельств: условия заключенных ими сделок; результаты заключенных ими сделок; экономические результаты их деятельности; экономические результаты деятельности представляемых ими лиц. Лица признаются взаимозависимыми по решению суда. Так, в случае наличия спора между организациями и (или) физическими лицами, являющимися сторонами сделки, по поводу признания себя взаимозависимыми лицами, такой спор может быть разрешен в судебном порядке. При этом обратиться в суд с иском о признании лиц взаимозависимыми могут как лица, являющиеся сторонами сделки, так и налоговые органы. Каковы последствия совершения сделок между взаимозависимыми лицами? Несколько лет назад перечень взаимозависимых лиц существенно расширился, в связи с чем многие организации по максимуму исключили из своей практики отношения между потенциально взаимозависимыми лицами, так как подобные сделки** могут привести к негативным последствиям. ** к сделкам между взаимозависимыми лицами относятся: сделки между организациями, учредителями которых являются одни и те же граждане; сделки между юридическим лицом и его руководителем; сделки между двумя юридическими лицами, руководитель одного из которых имеет значительную долю участия в другом юридическом лице; сделки между организацией и физическим лицом - участником данной организации. Наличие отношений взаимозависимости является одним из оснований проверки налоговыми органами правильности применения цен по сделкам. На сделки, осуществляемые взаимозависимыми и аффилированными лицами, распространяются дополнительные требования, и к ним применяются особые правила. Кроме того, взаимозависимость сторон сделки влияет на порядок исчисления налогов и влечет применение особых методов налогового контроля. В настоящее время внимание к операциям между взаимозависимыми лицами со стороны контролирующих органов становится все более пристальным. В связи с чем хочется посоветовать всем налогоплательщикам более тщательно проводить предварительный правовой анализ заключаемых договоров во избежание неприятностей со стороны налоговых органов. Продолжение следует
Толмачёва Юлия Валерьевна
Должность:
Председатель
Компания:
Коллегия адвокатов «Право»
Сайт:
www.pravo-dv.ru
Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь