«Должная осмотрительность» при выборе контрагента
Вопрос «должной осмотрительности» при выборе контрагента актуален уже более 10 лет, однако четкого и понятного определения этого термина законодатель до сих пор так и не дал, что позволяет налоговым органам и судам применять его произвольно, в любое время дополнять и изменять его толкование. Само понятие «должной осмотрительности» в налоговых правоотношениях впервые появилось в судебном акте - постановлении Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 №53. Однако дальнейшего закрепления в каком-либо законе оно не получило. И теперь, в 2017 году, должная осмотрительность регламентируется не на уровне законов и даже не на уровне постановлений Правительства РФ, а просто - указами и письмами Минфина РФ и ФНС РФ. Первым документом, дающим хоть какие-то критерии оценки должной осмотрительности, стал приказ ФНС России от 30 мая 2007 года №ММ-3-06/333@, в который потом несколько раз вносились изменения. Выделены следующие основные риски: налогоплательщик платит меньше налогов, чем в среднем по отрасли; компания декларировала убытки на протяжении нескольких налоговых периодов; компания заявляла к налоговому вычету 89% или больше от начисленных налогов за 12 мес.; расходы у компании растут быстрее, чем доходы; компания платит работникам з/п ниже средней по виду экономической деятельности в субъекте. Затем было опубликовано много писем Минфина и ФНС России. Остановимся на наиболее значимых из них. В письме от 11.02.2010 №3-7-07/84 ФНС России рекомендовала проверять контрагента с помощью следующих инструментов: проверки учредительных документов юрлица, документов, подтверждающих, что записи о юрлице или ИП внесены в государственные реестры, в том числе в ЕГРЮЛ; сведений, которые подтверждают, что юрлица или ИП имеют право на предпринимательскую деятельность, в том числе лицензии, членство в СРО, сертификаты и др; проверки информации, не нарушило ли юрлицо или ИП законодательство; перечня лиц, которые имеют право действовать без доверенности от имени юрлица (сведения из ЕГРЮЛ). Продолжение следует
Морозов Александр Николаевич
Должность:
президент ООО «ЛотАудит», аудитор
Сайт:
www.audit-lot.ru
Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь